在越南，政府為了刺激消費，持續實施將增值稅（VAT）稅率從 10% 降至 8% 的減免措施。

但是，並非所有項目都適用 8% 的減稅優惠。因此，在實務操作中，稅率適用錯誤的情況屢見不鮮。

於是，本文將為您解析判別的關鍵要點，協助您避免因稅率誤用而導致扣抵被否認。

1. VAT 8% 減徵稅率的適用範圍與排除項目

原則上，原本適用 10% 標準稅率的商品與服務，皆屬於 8% 減免的範圍。

但是，特定產業領域已被明確排除在減免之外。因此，以下領域將繼續維持適用 10% 的稅率：

• 非減徵對象（維持 10% 稅率的領域）
  • 不動產事業、金融、銀行、證券、保險
  • 電信、部分資訊技術（IT）服務
  • 金屬製品、礦業（煤炭除外）
  • 課徵特別消費稅的商品（酒類、香菸、乘用小客車等）

2. 實務上容易混淆的判斷案例

在實際交易中，經常會遇到難以判定項目分類的情況。

① 複合式服務（保養、檢驗等）的處理方式

例如，同時提供設備（適用 8%）銷售與系統調整（適用 10%）服務的情況。

因為如果合約或發票上未將項目分開列示，整體交易恐將被一律適用 10% 稅率。

② 對照商品的產品代碼（HS Code）

稅務局會以商品分類代碼（HS Code）作為判斷稅率的基準。

因此，即使公司自行判斷適用 8%，在稅務調查時仍存在被重新認定為 10% 的風險。

3. 開立電子發票（e-Invoice）時的注意事項

稅率適用錯誤，將直接影響買方的 VAT 退稅或不可扣抵等問題。

• 按稅率分別開立若同時處理 8% 與 10% 的項目，必須分別列示並開立發票。
• 發票開立錯誤時的修正如果不慎以錯誤的稅率開立發票，必須立即開立作廢或修正發票。

總結：正確的稅率判斷與風險管理

一旦誤判稅率適用，日後經稅務調查時，恐將被課徵補繳稅款與滯納金。

如果對於貴公司所經營的項目稅率判斷存有疑慮，諮詢專業人士也是一種有效的應對方式。

為了防範追繳風險於未然，不妨先排查貴公司的經營項目與已開立的發票吧。